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关于企业税收筹划方案的介绍!
时间:2019-10-08 15:02 编辑:波西医疗网 点击: 135 次
不同的融资方案具有不同的税负,为纳税人在融资决策中的纳税筹划提供了可操作的空间。

 

 
一,负债率的确定
利用债务融资,纳税人不仅可以获得利润和收益,也就是利息前的投资回报率、负债成本率、负债总额、所得税税率;此外,负债的利息可以在所得税之前扣除。与不能作为支出但只能在税后利润中分配的股利支付相比,债务融资可以少交所得税,获得节税效益。因此,当息税前投资收益率大于负债成本率时,提高负债率可以获得以上两种收益中的更多,提高权益资本回报水平。
 
但并不是说负债越多越好,因为随着负债比例的增加,企业的财务风险会增加,甚至会出现债务危机。债务融资的税收筹划就是尽可能找到最合适的负债率。
 
二,融资租赁的利用
通过融资租赁,纳税人不仅可以快速获取所需资产,保持借款能力,还可以将租赁固定资产折旧为成本,减少所得税的税基,少缴所得税。而且,支付的租金利息可以在所得税前扣除,这进一步降低了税基。因此,融资租赁的节税效益非常明显。
 
三,融资利息的处理
根据税法的规定,企业在准备期内发生的任何利息支出,应当计入开办费,并在企业启动不少于五年的期限内分期摊销;生产经营期间发生的;与购建固定资产或者无形资产有关的,尚未交付使用或者使用的,尚未完工的,计入财务费用。在决算前,应当包括购建资产的价值。
 
包括财务费用可以一次性抵销当前的收入。包括启动、固定资产或无形资产的价值,应分期摊销,逐步抵消未来收益。不同之处在于,可以尽快扣除融资利息,降低风险,获得资金的时间价值,可以相对节省税款。因此,应尽可能提高融资利息支出在财务费用中的比重,以获得相对的节税效益。因此,应尽量缩短资产的准备期和购建期。
 
四,债券溢价与贴现摊销方法的选择
债券溢价和贴现的摊销实质上是利息成本的调整,因此是所得税的影响因素。
 
债券溢价和贴现摊销有两种方法:实际利率法和直线法。不同的摊销方法不会影响利息费用总额,但如果采用实际利率法,前几年的溢价摊销小于直线法,前几年的利息成本大于直线法,企业在早期纳税较少。并在后期缴纳较多税款,可以获得相对的节税效益;如果采用直线法,则折旧前的摊销大于实际利率。在过去几年中,该法案的摊销金额也大于实际利率法的利息成本。企业前期纳税较少,后期纳税较多,可以获得相对的节税效益。因此,纳税人应采用实际利率法对债券溢价进行摊销,并采用直线法摊销债券折价。
 
 

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